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  打造标准化、模板化的财务预算管理实务体系——评《中·小·微企业财务会计管理实务》(2018-05)  
企业管理杂志 发布时间:18-08-29        
   



文/武国琼


企业财务会计管理从来就不缺乏理论,缺少的是目标管理、财务会计和风险控制、流程设计、制度设计等关键事项的系统设计。《中·小·微企业财务会计管理实务》是一套专门为小型企业打造的管理实用型指导丛书,围绕五大关键事项,为中小微企业的管理工作提供科学的实践范例、实用的工具方法和规范的管理标准。
财务预算是财务会计管理的关键业务之一,在增强财务管理科学性,降低企业成本,提升经营效率上发挥着巨大的贡献。本书围绕企业财务管理组织,从销售预算管理、采购预算管理、薪酬预算管理、项目预算管理四维度出发,打造了一套标准化、模板化的财务预算会计实务体系。
为提升预算管理的效益效率,就必须以系统化、科学化的内控作为支撑。在作者看来,财务预算管理流程应分为四个模块:一是预算编制管理流程,总经理确定公司经营和预算目标后,交由财务部制定财务运算编制办法和原则,再由预算执行部门召开预算会议并制定预算草案。二是预算审批管理流程,先由预算执行部门经理编制部门预算,再由预算会计编制收入与支出预算,经财务部经理审批、总经理审核同意后,编制预算平衡程序,最终由预算执行部门快速落地。三是预算调整管理流程,总经理下达年度预算后直接由执行部门执行,在发现预算执行环境发生变化时,将调整要求上报给预算会计,来分析与拟定方案,通过财务部经理审批、总经理审核同意后,再由执行部门执行。四是预算考核管理流程,财务部经理提出预算执行考核分析工作,经上级部门审核后再制定具体考核计划,最终由执行部门接受考核计划。通过对这些流程进行分解优化,增强各部门间的信息共享,能够有效降低预算成本,改善预算效率,增强财务系统及业务系统间衔接的流畅性。
为了进一步发挥企业财务资源的价值,就应采取一系列财务预算控制措施。企业首先要从最基本的预算管理抓起,找到明确的财务预算控制方向,建立科学的财务管理模式。把企业的预算管理贯穿到各个部门,辅之以专门的预算管理委员会,做到全员参与、全过程、全方位预算。其次,要完善内部管理考核体系建设,包括制定考核指标、建立组织领导机构、运作考核工作等,实行全面的预算管理考核制度。最后要强调财务预算控制的执行,只要公司全面预算下达,预算执行部门就应对相关指标有序、合理分解,迅速、准确地组织实施,根据部门、环节、岗位层层压实,实行分级归口管理,力求打造标准化、模板化的财务预算管理实务体系。
本书不但为企业财务预算管理梳理了管理系统、构建了业务管理体系,还针对具体的业务事项给出了流程模版和范例。“操千曲而后晓声,观千剑而后识器”,在实践中,企业管理者可能遇到预算管理职责分工混乱、预算执行过程出现违规行为等困惑,对此,应在制度、执行管理、考核三个层面做进一步的努力。
为合理分配公司人、财、物等战略资源,实现公司既定的战略目标,使其与绩效管理相配合,全面监控战略目标的实施进度,首先应制定全面预算管理制度,以控制公司各项费用及合理预测资金需求、利润和期末财务状况。就制度内容说,可以分为以下几方面:在职责分工上,公司应由公司总经理、财务部经理和各部门经理三方协调,成立预算管理委员会,来进行全面预算管理的最高决策,拟定全面预算管理政策与目标,出台具体的相关措施与管理办法。此外,预算管理委员会还有安排下达与落实预算执行、组织预算执行审计评价的责任,应该主动寻找并解决执行过程中存在的疏漏,积极监督各个部门的执行情况。在预算编制上,应遵循三个原则:一是以公司的整体战略目标为导向,按照公司的财政年度进行预算管理;二是以公司现有资源、管理和技术,并结合利润增长情况编制预算;三是以效益最大化为基本原则。在预算控制上,财务部应根据预算管理委员会下达的预算目标进行监控,各执行部门每月要向财务部汇报执行情况,同时,公司各部门应严格控制费用支出,各项费用当月如有结余,应转到下月使用。为使公司预算审批程序规范化,应拟定并推出预算审批管理制度,对预算审批责任与权利进行合理安排,进一步深化全面预算管理,降低管理成本。
预算执行管理在维护公司财务预算管理严肃性,避免违法、违规行为出现上起着关键性作用。在执行控制责任及权限明确上,从各分公司、各部门到各个岗位,都应该是相关的责任和权限主体,要将相关预算指标层层分解后落实到实际经营活动中。为配合执行,应打造一套全面预算反馈报告机制,各部门不仅要严格遵照要求执行任务,还要将问题及时反馈给预算管理委员会。针对预算内行为,相关负责人应该尽量在授权范围内独立决策,并增强对各项支出预算审查的细节性与专业性;针对预算外行为,应经总裁和预算管理委员会的审定。在预算事项申请上,对预算内事项,需编制预算内事项申请书,内容应涵盖相关事项的活动和金额,事项在预算书和工作计划报告书的编号及类别等;对预算外事项申请书内容应涵盖详细的预算外支出金额、预期回报及预算支持原因。在执行过程控制上,应建立预算执行过程预警机制,一方面执行预警应以执行过程中的财务预算信息为基础,另一方面公司要结合自身的经营发展周期,计算并规定符合其实际经营情况、较合理的预警标准值和波动区间,以保证预算执行偏差预警的准确性。在执行结果控制上,应及时进行阶段性总结,通过建立完善的信息反馈系统,对各部门的具体执行进行实时监控,实现对执行管理的快速调整,确保预算目标的完成;财务部应定时按照部门编制预算执行表,进行差异分析,并填写分析结论。
为确保预算的顺利执行并对预算执行效果实施奖励,提升预算管理质量,应进行预算考核。作为考核工作的安排机构,预算管理委员会应基于采集的综合信息,对各权限与责任部门进行规范化考评。作为考核工作的具体执行单位,人力资源部建立在尽可能多的收集与整合考评所需信息的基础上,提出可操作的方案并予以执行。财务部应对相关预算信息的提供予以支持。预算考核应依据三个基本原则:一是激励原则,考核的目的不是惩罚,而是对执业者业绩形成客观评价,故应与适当的奖励机制挂钩;二是公开、公正、公平原则,考核必须与监督制度相配合,增强透明化程度,对所有考核结果均要有完整记录;三是例外原则,考核需要人性化,对市场的变化、重大突发事故等造成的阻碍预算执行,应进行特殊处理。■
作者单位 安阳市中等职业技术学校

 

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