上汽汽齿总厂费用中心模式的管理不是简单地完成生产任务，而是要将所有费用的发生进行预先控制和过程控制，达到降低消耗及费用的目的。
文／张航
关键词：费用中心 低成本 现场管理 行为管理
上海汽车股份有限公司汽车齿轮总厂（简称汽齿总厂）是上海汽车股份有限公司的生产经营母体，是国内规模最大、技术力量最先进的汽车变速器专业制造厂。针对市场变化和企业的生产运行情况，汽齿总厂设计了费用中心运行模式。费用中心的运行模式就是细分生产制造单位，充分调动生产制造单位积极性，在确定的生产单位中通过一切发生费用的预算控制和过程控制不断地降低各项费用，以至达到降低生产成本的目的，实现费用最低化。
一、费用中心运作模式建立的基本原则和特点
1. 费用中心模式建立的基本原则
一是低成本扩张，在不增加成本的前提下，尽可能地扩大产品的生产规模；二是适应多品种生产，充分利用资产存量开发新产品，提高设备利用率和劳动生产率；三是降低生产成本，采用多种手段（例如整合采购渠道、整合物流状态、科学合理发生物资消耗等）开源节流降低各种消耗；四是控制费用的合理使用，对各种发生的费用实行事先审核和预先控制，并对服务部门具有监督作用。
2. 费用中心模式建立的指导思想
以市场为目标，彻底转变观念，通过费用中心的形式，调动生产单位积极性，不断改进，实现成本最低化。
首先，费用中心的模式与以往的利润中心和成本中心有很大差异，它以直接生产单位组成费用控制区域，在此区域中费用发生的预先控制和过程控制的手段都被强化，一切生产行为的发生都将通过费用体现，具体见表1。
其次，费用中心的管理模式与常规采用的生产管理模式之间存在很大的差异。费用中心在运作时涉及生产过程中发生的一切费用，通过内部的管理和考核，对生产过程中发生的一切费用负责。而常规采用的生产管理模式主要考虑的是生产计划的实施和完成，成本费用通过财务部门的核算体现，具体见表2。
二、费用中心运作模式的管理与考核
费用中心模式的管理与传统的生产车间的管理有很大的差异，其管理的侧重点是用经营者的思路和眼光去看待和分析运作模式中的每一个环节。它不是简单地完成生产任务，而是要将所有费用的发生进行预先控制和过程控制，达到降低消耗及费用的目的。在费用中心建立的同时，汽齿总厂在管理和考核机制上进行重新设计和强化，形成了有效的工作运行机制和公开的考核激励机制，使费用中心启动后就处于规范的运行中。
1. 费用中心的职责和义务
按生产管理部门下达的周要货计划执行，接受已定目标成本的考核、接受其他管理标准的考核、执行企业管理制度及职能部门的条线管理。
2. 费用中心的职能权限
对外协、外购件提出作业计划，对刀具、工装提出品牌及质量要求，对由外部环境引起的质量问题提出索赔，职工享受的正常待遇不变。
3. 费用中心的组织保证
生产准备组：按计划为一线班组进行定项服务及质量监控，参与一线班组TEAM和技术改进活动，制订工装需求计划。
物流辅助组：毛坯、热处理等协作手续办理；外购件仓库管理；运输配合等。
维修组：现场设备维修；组织牵头TPM工作。
技术组：现场技术服务；组织技术改进、职工培训工作。
综合管理组：费用中心所有管理协调工作（经理、调度、统计等）。
4. 费用中心的考核
费用中心的考核分为目标成本考核和管理考核两块。其目的是不断提高费用中心运作能力和控制水平，降低费用，做到理顺关系，分析费用使用的合理性，逐步减少不合理的开支和人员，有效降低生产成本。
目标成本的考核：目标成本－实际成本=0，按核定奖金额发放；目标成本－实际成本＞0，按核定奖金额+超越部分×20%=奖励发放；目标成本－实际成本＜0，按核定奖金额－亏损部分×20%=提奖发放。
管理考核：按“四合一考核标准”，职能部室加强对费用中心（车间）管理考核。包括质量过程控制，工艺技术的执行能力；生产管理、生产组织能力及生产过程控制；制造费用及相关费用的控制能力和控制效果；持续改进能力的体现；其他管理内容的考核（现场管理、行为规范、劳动纪律等）。
三、费用中心运作模式的运行
汽齿总厂选取原有的生产车间设置为费用中心，但对车间的职能不作较大的调整。对其生产过程中的所有核算费用进行分析和细分，包括人员、消耗、材料、劳务、设备折旧等，重点对可控科目费用进行核定和分解，对不可控科目费用核定一个周期目标值。
在费用中心内部建立一套以个人（基本费用核算体）为特征的费用核算控制机制，将各项发生费用逐级分解到班组和个人，费用中心经理负责整体的费用计划数和实际发生数的平衡协调，并控制总费用的发生。由于各项费用都已分解到班组和个人，每个员工对自己在生产过程中所发生的费用都相当明了，因此，个人（基本费用核算体）的费用发生也处于有效控制之下。
所有费用发生均采用料单结算方法，通过专门核算员进行电脑登账，所有费用发生信息通过OA系统进行有效地传递。结算流程框图见上页图。
结算过程需列出的内容包括：毛坯、外购件单价；热处理单价；自制工具的工交单价；生产服务结算（设备修理、铲车运输等）；运输费；房产管理；劳务工费；通讯使用费；能源消耗费，等等。
计价方法的确认以货币为计量单位。有市价的其实际价格直接采集数据按实际成本计价，无市价的制定内部结算价格，按计划成本计价。所有的数据采集均借助先进的计算机工具，正确、及时地采集数据，并利用现有的MRPII网络、AS400服务器及计算机终端，建立费用中心数据库，运用计算机软件来分解和归集费用中心对各部门发生的费用。■
作者单位 鲁商物产集团分公司
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