■ 文／浙江省机电集团有限公司

    浙江省机电集团有限公司于2000年由浙江省机械工业厅成建制转体设立的省属大型国有独资企业。经营范围涉及科研、装备制造、内外贸、民爆、房地产、教育及服务业等多个领域。
    由于机电集团组建晚、基础薄弱、规模小，对企业发展特别是科技产业化和集团科技型目标的实现带来了很大的挑战。内外部“产学研”资源未能充分利用，协同效应未能发挥。要实现以科技驱动转型升级，在科技创新活动的投入与研发过程中，如何发挥财务部门的管理与控制的作用以及服务于企业科技行为就显得尤为重要。
    从财务管理的角度分析，技术创新除了具有技术方面的一般特征外，还具有明显的财务特征，具体表现在：一是企业科技活动的投资随技术创新过程的推进而具有积累性；二是企业科技活动成果的市场实现具有不确定性；三是技术创新决策的测不准性；四是技术创新风险的双效性，即既具有危险性，又具有激励性。
    为实现科技驱动转型升级发展战略目标的需要，机电集团建立了服务于企业科技创新的全程式财务管理体系，强调财务部门和科技部门的沟通、合作，通过各级财务部门和财务人员介入企业的科技创新活动中，包括从科技创新的战略制订、项目策划、实际操作、成果转化、效益评估到利益分配等全过程，实行科技项目的预算管理、研发投入、成本控制、盈利分析、现金流管控、税务筹划、绩效评价以及财务风险控制等方面的优质服务和管控，增加了科技投入，加快了科技创新和产业化，提高了企业的经济效益和竞争力。

明确企业科技创新的全程式财务管理的目的和重点
    2006年初新一届董事会成立，提出机电集团的发展战略。要在此后的3年中，围绕增强企业活力大力推进制度创新，围绕科技驱动转型升级大力推进技术创新，在管理创新上明确了企业科技行为财务管理与控制的目标，即通过管控达到集团科技创新工作的制度规范化、效益最大化、激励保障化、风险可控化。
    机电集团财务部门为科技创新提供服务重点是：为科技创新决策服务；为科技创新筹资服务；为科技创新资金有效运行服务；为科技创新政策支撑服务；为科技创新成果转化服务；为科技创新权益保障服务；为科技创新资产管理服务；为科技创新效益评估服务；为科技创新利益分配服务；为科技创新风险化解服务、为科技创新激励服务。

建立服务于企业科技创新的全程式财务管理体系
1.建立全程式财务管理体系
    在集团内建立财务部门参与科技创新项目过程管理的机制，主要由财务部门为主，企业科技部门及相关部门配合而予以实施。财务部门通过参与项目前期筹划，从技术经济和财务风险控制层面，揭示风险并提出管理建议，实施过程控制服务于企业的技术创新活动，财务部门通过对企业科技创新工作的管理、服务及支持，为企业创造价值。机电集团科技行为的全程式财务管控体系如下页图。
2.设计并实施机电集团科技管理制度体系
    2006年以来，董事会充分重视集团内部控制制度的建设，强调集团管理创新要落到实处，提出企业管理创新与企业科技创新、制度创新相结合，加强企业科技创新管理的制度建设的要求。为此，从2006年起至今，通过制定、修订和完善制度，目前已建立了一整套符合国家法律法规、适应企业管理的机电集团管理制度体系，特别是建立了系统的集团科技创新与管理的制度体系和规范。
    这些制度从财务管理层面，包含了对企业技术研发项目的确定、投入资金预算、成本费用控制、支出及绩效评价分析、研发形成资产的管理、研发过程的风险控制及业绩考核等方面的规范和要求。集团公司的科技管理制度体系的建立，为集团公司完善科技管理、强化科技研发力量和资金的投入起到了保障和激励作用。

积极参与科技项目的前期筹划
    自2006年以来，在企业科技部门提出有关科技项目思路时，企业财务部门人员就参与提出初步意见，参与项目的可行性研究与论证，特别是对于项目投入、资金来源等，提出技术经济分析及意见。如永联公司规定，凡是企业的技术研发、技术改造项目必须有财务人员参加，要求财务人员从项目的孕育阶段介入，以使能更好地对后期项目实施提供财务的过程管理与控制。财务部门从源头介入，能发挥为管理层决策当好参谋的作用。
    机电集团企业科技项目的前期决策过程，采取一般项目企业自主决策、重大项目由企业上报集团公司决策的方式。无论是企业的重大项目和一般项目，集团母子公司二级财务部门都参与项目的组织、调研、规划等工作，特别是在可行性研究阶段，财务部门发挥专业特长，对项目的技术经济分析提出意见和建议，为决策层提供决策依据。

强化企业科研项目实施过程的控制与保障
    企业科研项目实施阶段，是财务部门对科技项目财务管理与过程控制的重要阶段。
1.研发资金预算
    自2006年起实施全面预算管理以来，以全面预算管理为龙头，特别是根据集团要求各企业加强科技创新研发的投入预算方面，每年均有所提高。集团科技研发资金预算采取“二下二上”的方式予以确定。
    通过预算的控制与管理，扩大了企业生产经营要素参与度，提高了执行预算的有效性。如永联公司在各项研发投资活动中，财务部门充当了管理的重要角色，根据研发项目，会同技术、生产部门提出下一年度的研发支出预算，并按照资本化和费用化的财务管理要求，设置好核算科目，年度内严格按照预算分门别类进行归集。为保证预算的实施，财务部门能按要求筹集研发资金并有效地运用，集团公司从近几年的预算执行情况看，其投入与产出成效显著。
2.研发资金筹集和使用
    财务部门平时积极关注政府部门政策动态，加强与相关职能部门的沟通联系，积极配合争取各项政策资金的扶持。经统计，三年来集团共取得各项研发补助经费7420多万元。其中：仅运达公司的1.5兆瓦变速恒频风力发电机组研发就获得国家经费拨款1453万元，这是浙江省在整个“支撑计划”中的唯一一家企业单位。该项目还积极争取获得了世界银行可再生能源规模化赠款130万美元。财务部门除了积极争取政府部门的政策扶持资金外，还想方设法自筹研发资金，以保证企业研发资金的落实，使得企业研发资金能有效运用，发挥最大效用。如机电院承担的“浙江省机械装备制造技术创新服务平台”的建设过程中，除积极争取专项科研经费外，企业还自筹并落实项目实施的配套资金，用于重点科技项目。仅2007年，集团公司各企业汇总科研及技改项目总投资达到2.14亿元，比上年增长47.15%；当年投入资金6121万元，比上年增长10%，保持较高水平。
    在资金使用上，对于获得的政策性扶持资金，一般由各相关部门先行划转至集团公司财务部门资金账户，集团公司财务部门为保证企业能及时取得项目资金，一般是提前与相关部门沟通，以尽早划拨入账；同时集团公司在第一时间将研发资金下拨企业。对于集团公司直接扶持企业的专项研发资金,财务部门按集团内资金管理办法,及时办理资金拨付手续。各企业自筹的研发资金则按年度预算要求予以配套筹集与使用。
    集团公司要求各企业做到研发资金专款专用不得挪用。财务部门定期与不定期监督各企业研发资金的使用情况，检查资金是否及时取得并到位，预算执行是否真实，资金使用是否规范合理等情况。
3.研发成本控制
    2004年起在成员企业中建立和完善成本控制体系，从企业价值链分析、创新研发、产品生命周期成本管理、战略成本定位分析和供应链成本分析，以提高企业竞争优势和企业的创利水平。集团财务部设计并统一了有关研发成本、费用明细科目，统一了财务分析模板，做好研发成本费用的分析比较。运达公司2008年自主研发1.5兆瓦变速恒频风电机组是我国第一款具有完全自主知识产权的兆瓦级风机，财务部门跟踪研发过程，加强成本控制，仅自行研发设计的1.5MW风机控制柜国产化就节约成本30%；在公司消化吸收国外引进技术的750KW风机产品中，因设计及工艺改进使得单台节约使用电缆而降低成本4.5万元。机电院2008年完成的高速公路电力自动化系统研发和应用课题，投入资金164万元，不仅取得了科技研发专项成果，并将此成果在杭州绕城高速公路机电工程项目中成功运用，节约成本200万元。
4.研发支出会计核算
    财务部指导并要求企业财务部门合理划分资本性研发支出和费用性研发支出的界限，规范研发支出事项的会计处理，设立研发费用明细台账，合理归集研发费用支出，包括对研发支出的合理性进行审查。2008年财务部编写《企业研发费用账务处理及税前扣除要点》、《政府补助资金会计核算要点》等学习资料，召开专门会议，对企业财务负责人和主办会计进行了企业科技项目研发支出财务管理的专项培训和指导，取得较好的效果。
5.研发支出税务筹划
    资产财务部经常关注并研究国家有关科技创新研发投入的优惠政策，集团公司作为“浙江省纳税人俱乐部”成员单位，经常组织财务负责人参加税务学习与培训并给予指导。为使企业的研发支出能充分享受所得税前抵扣政策，促进企业积极争取获得高新企业资格，成立专门的研发中心或研发部门并取得认定。2008年浙江省国资委监管的企业中仅有6家单位取得国家高新技术企业的证书，机电集团就占了二家，即机电院和运达公司，另有永联公司正在申报待批中。据不完全统计，近年来仅运达公司和永联公司因研发支出享受税收优惠政策而减少税金支出1050万元，这也是财务人员服务于企业的科技行为、使企业获得直接收益的成果。
6.研发财务风险控制
    由于企业科技创新研发具有探索性、创造性、不确定性以及决策者能力的有限性，其风险性客观存在。对此，财务部门注重考虑项目是否具备技术支撑、资金保障、政策保障和决策保障体系，对将会发生的风险予以揭示并做到风险预警，对已产生的风险提出财务解决方案。如运达公司在1.5兆瓦风力发电机自主研发过程中，为保证研发项目的成功，与英国有关咨询机构签订了技术服务合同以给予技术支持，为此需支付1000多万元的咨询服务费。在此项目谈判初期，集团公司和运达公司财务部门从风险防范的角度参与了相关条款的设计，如资金支付方式和支付期限的设定等。同时又在资金实际支付时，财务人员按合同要求，考虑资金汇率风险等因素，与银行等进行沟通并得到支持，最终既获得较好的技术服务又控制财务风险履行了协议。

不断完善企业科技创新的资产管理和绩效评价
    在科研项目验收阶段，财务部门协助参与验收材料的准备、资金使用情况的审查审核等工作；项目研发成功实施产业化生产阶段，对项目效益进行详细计算，并与可行性分析论证结果比对，分析差距找原因，以总结经验并按项目业绩进行绩效评价及考核；对项目成果转化做好审核报批等工作，真正做到“全程式”服务。
1.研发形成资产管理
    企业科技创新研发过程中一般会形成一定的资产，包括因研发而添置的固定资产、研发形成的无形资产等。集团要求企业因此而形成的资产都必须按财务制度规定列入企业相关资产进行管理。如机电院原执行事业单位会计制度，改制为企业后执行企业会计制度，但原用研发资金直接购置的固定资产一直在辅助账薄登记并管理，不符合企业财务管理要求。集团公司财务部就此事项对机电院提出了整改要求，现已得到纠正。此外，集团公司要求企业对于形成的无形资产在申请专利的同时应注意技术人员的职务发明与非职务发明的区别，以保证企业研发资产的正当权益和科技人员的权利。现集团取得的多项专利技术和专有技术均按集团知识产权管理办法进行管理，所在企业财务部门同时建立无形资产备查账薄备查。
2.研发绩效评价与激励
    一是在项目完成时经专家评审验收合格后，企业财务部门按财政部门有关绩效评价体系，进行项目绩效评价工作，按项目合同进行相应的奖励。二是集团公司与子公司在年度经营责任书中明确研发投入要求及成果取得的激励条款。如：在年度经营业绩考核责任书中激励和约束条款有：“企业当年发生的研发费用不低于上年实际发生数”；“当年取得国家、省部级科技进步奖、重大科研成果，集团公司董事会可决定给予单项奖励”等。2008年度，仪表公司承担的军队“216”产品项目和机电院承担的“铸造磨球铁覆工艺研究及生产线研制”项目分别获得省部级一、二等奖，集团财务部在对各企业进行的年度经营业绩考核中，根据考核办法，提出了给予奖励的意见和建议。经集团公司董事会同意，给获奖单位颁发了2008年度“科技进步特别贡献奖”，除给予研发项目参与者专项奖励外，对获奖单位的经营班子成员也给予了单项奖励。
3.研发成果转化
    集团财务管理科技创新重视成果转化工作。运达公司经省科技厅、省财政厅批准同意，将“百千瓦级风力发电机组”技术成果形成的新增利润和技术积累计127万元，分配给技术成果完成者和成果转化的主要实施者，作为技术入股企业。这部分股权近三年均获得较高的分红回报，使科技人员与企业的兴衰与发展共为一体，既保证了企业的高增长，又激励了科技人员的科技创新积极性。财务部门在企业科技成果转化、团队激励的工作中，能积极配合做好无形资产的评估、成果转化审核报批、财务处理等工作，真正做好对创新参与者及企业经营管理团队的内部激励服务工作。

努力完善全程式财务管理手段
    一是制定了机电集团财务人员学习型组织管理办法并实施，每年均提出几个财会课题，要求各企业财务部门结合工作实际进行课题研究。
    二是在每季一次的财务工作会议时都安排一个主题，进行经验总结与交流，如成本管理、全面预算管理、财务分析、新会计准则及新企业所得税法重点难点问题、企业内部控制的理论与实践探讨、企业研发资金管理及税务筹划等主题的交流与学习，达到以点带面，共同提高。
    三是加强对财务负责人管理与业务指导，组织集团财务负责人与省属国有企业、民营企业进行业务交流与学习，以开拓视野，提高业务能力。
    四是认真做好财务快报分析工作，分析企业市场环境、技术环境等因素对集团企业的影响，特别对于企业研发资金的使用、项目的进展情况进行重点的分析，提出财务管理措施，为领导决策提供专业意见和建议。2006年，以集团财务部为主撰写的《谈民用爆破器材行业企业成本管理与控制》专题分析报告，其中重点谈到如何做好企业新产品研发中的成本控制问题。该分析报告由省财政厅推荐上报财政部，获得财政部的通报表扬。
    正是基于上述财务管理团队的建设和专业业务的交流培训与学习，促进财务管理手段不断创新，使财务人员为企业的科技行为提供良好的服务。如永联公司财务部，运用企业成本分析与成本控制的专业知识，配合企业科研、生产与营销部门，通过对产品工艺技术的研究与开发，对企业产品作业场所的地质结构状况进行分析，控制好原材料工艺偏差，合理调节原材料配方以降低生产成本，增加企业盈利水平。■

（浙江省机电集团有限公司的科技创新的全程式财务管理获第十六届国家级企业管理创新成果二等奖，主要创造人：王敏、俞乐平）