文/朱丽  王甜  吴梦玮  曾昊

关键词：顾客价值增值  共生增值表  财务管理  管理会计  财务转型

     伴随着数字经济的发展，企业经历了从会计电算化到财务信息化的转变，越来越多的企业已经从信息化中受益，网络报账、影像系统、资金交易处理平台已经成为今天财务共享服务中心的标配。数字技术的深入发展，为传统的财务核算带来了更多有利的工具。
     财务管理系统是最先导入数字化方式的管理系统，虽然层出不穷的新技术已逐步应用在财务管理领域，但大多数企业只关注经营过程中的数据统计与核算，遗失了市场竞争力、客户管理、员工管理等重要方面，导致企业无法有效预测未来的发展方向。能否有效运用数字化工具服务于可持续经营，将成为数字化时代企业最大的机遇和挑战。
     技术更迭将会给财务管理带来怎样的改变，企业应当如何应对？为此，我们与金蝶中国管理模式研究院合作，以“数字化时代的财务管理新模式”为主题进行了专项调查研究，探索企业财务管理数字化转型的路径，以期促进企业财务管理发挥更大的价值。
    
数字化时代财务管理的三个挑战
1. 新财务管理模式——价值驱动
     调查结果显示，财务转型面临的最大挑战是创造价值，其次是管理决策支持。财务管理由价值记录转向价值创造。共享财务（智能化）：所有交易流程在共享中心或通过外包实现自动化处理，共享财务人员主要处理异常情况。业务财务（一体化）：财务管理与业务紧密协同，将财务数据与外部信息紧密结合，以帮助财务人员建模和预测业务成果，优化企业的战略计划、确定最有利的业务机会。战略财务（更具弹性）：通过战略风险管理来降低不确定性，使用预测分析评估战略决策带来的影响，做好规划以降低风险。
2. 财务人员角色的转变
     首先，财务人员面临新挑战。从职业发展和能力方面来看，亟需加强战略和业务关联上的深入探索，以及提升本职工作的技能。其次，组织演化引发核算新功能。随着组织形式的不断演变，核算的属性和边界不断被打破和迭代，财务管理也逐步衍生出众多新需求。调查结果表明，财务人员对于“高价值业务+跨界”的新功能充满了期待。
3. 数字化时代企业协同需求
     首先，转型驱动将成为最大助力。由转型驱动的技术革新，以及财务人员和领导者的观念转变，将有望成为决定因素。其次，数字化自我认知亟需引导。在落后的企业中鲜有企业会自我否认，有超过10%的企业过度自信，对于自身财务数字化程度的认知亟需正确地引导修正。最后，“协同共生”成为财务管理体系的核心。“协同”才是数字化时代组织效率的本质， “协同共生”理念是财务管理体系的关键。

    
共生逻辑下财务管理新认知框架
     既然原有的财务管理模式已经远远不能满足数字化时代财务人员的期待以及企业发展的迫切需求，那么，未来的财务管理模式是什么样的？本文从六个方面对比传统与数字化时代财务管理的具体差异（见表1）。基于此，我们对“财务管理可能实现的新功能”做进一步调研，了解财务人员的诉求，探索新的财务管理的认知框架。
     调查结果显示，对于财务管理可能实现的新功能，有28.3%的财务人员认为“财务管理能够为企业构建外部联盟网络提供数据参考依据”是财务管理最可能实现的新功能；此外，有27.9%的人认为“员工、部门、企业、上下游等多维度核算（财务核算内容扩大）”是比较可能实现的新功能，另有23.8%的人认为财务的所有核算都要归结于企业的价值创造（财务价值对接价值创造），20.0%的人认为财务可以辅助激励职能。
     综合以上调查结果，对于各种新功能进行关联重组，构建了共生逻辑下财务管理新的认知框架。首先，顾客价值是需要秉持的核心，因此“顾客价值”是框架的内核；其次，没有核算就没有管理，将财务核算范围进行“由内而外”的边界拓展，即“核算到多维”，多维既包含企业内部的员工、部门，还包含企业外部供应链的上下游；再次，跨界生存已成为数字化生存的重要方式，财务要成为辅助决策的有力工具，呈现为核算体系之间的互联互通，即“连接到跨界”；最后，激活个体是数字化时代创造力的源泉，企业需要运用新的财务管理方式激励员工，达到“赋能到个人”的目的。
     财务管理的最终目标是帮助企业更高效地创造顾客价值。企业可以借助数字化的技术优势，为整个共生体系寻求和创造新的增长空间，实现价值增值以及与体系外的高效价值传导。围绕顾客价值增值，核算到多维、连接到跨界、赋能到个人，实现“端到端”的价值传递（见图2）。
    
第四张报表——共生增值表
1.继往开来的第四张报表。有28.8%的财务人员认为“三大报表的解析者和第四张报表的创造者”才应该是数字化时代财务管理最贴切的表述；另有25.4%的人认为“内外部共生主体信息资产的解析者”也比较贴切。即过半数的财务人员需要在现有三大报表的基础上获取新的财务相关信息，包含内外部共生主体的信息，而第四张报表才能满足财务人员的这种需求。由此可见，第四张报表作为三大报表的解析者，承担了继往开来的重要责任。对应数字化时代财务管理的核心——“端到端”的价值传导，构建第四张报表——共生增值表。
2.管理会计创新是数字化时代组织创新的保障。调查结果显示，超过99%的财务管理人员认为需要了解、学习优秀企业的案例，如海尔的财务平台。在数字化转型背景下，海尔提出了改造损益表、全面收益表、增值表等理念，有人认为海尔的数字化转型是财务引领的，支撑“人单合一”的是管理会计的创新。第四张报表的创新突破口就是管理会计。
3.底层根基是顾客价值增值实时呈现。在对数字化时代企业转型与财务相关的底层根基的调查中，有38.8%的财务人员认为“将主体对顾客的价值创造实时反映在其主体账户中，实现财务管理体系与客户价值增值对接”是企业转型与财务相关的底层根基；另有22.9%的人认为“建立多维度的主体账户，优化财务管理体系”也是重要的底层根基。由此可见，各主体对顾客价值的创造能够实时反映和呈现在账户中，实现财务管理体系与顾客价值增值的对接，是广大财务人员最关心的问题。数字化时代优秀企业界定的标准也改变了，即财务直接反映顾客价值已经成为优秀企业的衡量标准之一。
4.第四张报表提出——共生增值表。“共生”是指在数字化时代组织需进化为共生型组织；“增值”是指以顾客价值增值是企业的核心诉求。共生增值表如图3所示。
     “前”——财务管理创新的核心是管理会计，管理会计作为创新的先锋，需要通过与内外部系统之间的连接实现业务的事前算赢，激活组织；“后”——财务会计承担原有三大财务报表的核算任务，实现会计报告的精准呈现，具体包含及时、精准、真实、可靠等特征；“上”——关注外部战略，将战略融入企业考核指标，以此支撑企业与利益相关者形成一个共生空间，共生空间的探寻需要超越单独个体的视角，在本行业或是跨行业探索企业与其他主体共存的新可能性（如平台、集团、联盟、集群等）；“下”——实时呈现员工个体对于顾客价值增值的贡献，及时衡量员工对顾客价值增值的贡献，实现对员工的及时激励和高效激活。
     综上所述，共生增值表的提出顺应了数字化时代的新要求，是对财务管理数字化的一种探索。企业是因为创造顾客价值而存在的，“万物互联”时代这依然是企业存在的本质。紧紧围绕顾客价值增值，战略上探索共生空间，将成为第四张报表回归企业生存本质、适应数字化时代特征的核心归宿。■

本文系中国管理模式研究中心课题“数字经济时代下的企业管理新模式”的阶段性研究成果
主要参考文献
[1] 陈春花,赵海然.共生:未来企业组织进化路径.中信出版社.2018.
[2] 陈春花,朱丽.协同:数字化时代组织效率的本质.机械工业出版社.2019.
[3] 陈春花,朱丽,钟皓,刘超,吴梦玮,曾昊.中国企业数字化生存管理实践的创新研究.管理科学学报,2019(10).
作者单位
朱  丽 北京大学国家发展研究院
王  甜 华南理工大学工商管理学院
吴梦玮 曾昊 金蝶国际软件集团