文/毛人杰［德］  尤筱玥

【内容摘要】本文在介绍供应商可持续发展审计的基础上，剖析了德国化工行业如何利用SUSEVA平台对供应商进行可持续发展审计来保障供应链的可持续性，包括绩效考核的准则、审计和评估的流程、以及打分和评估的方法，为中国化工行业建设可持续发展体系提供参考和建议。

【关键词】供应商审计  可持续发展  绿色发展  化工行业

     绿色可持续发展一直是中国化工行业的瓶颈。如何走出一条既吸取国际先进经验又兼具自身特色的可持续发展新路，是产业界和学术界应该深入研究的课题。
     　　
一、供应商审计产生的背景
     选择错误的供应商会对企业的生产和财务造成巨大损失，企业需要一个有效的供应商审计和评估流程来降低供应商选择风险，并将采购部利益最大化。同时，供应商也能因此充分了解采购企业的需求并严格进行生产管理，从而成为长期稳定的供应商。
     为了将可持续发展目标和传统的经济和业绩目标相结合，整个供应链的关注点从以价格和质量为主逐步发展为更加注重可持续发展指标。企业需要借助供应商审计来识别出已有的风险，而可持续发展审计则能识别潜在的、长远的风险，从而提醒企业及时规避。可持续发展审计还能将更严格的生产环保标准介绍和推广给供应商，帮助他们提高可持续发展能力。
     　　
二、跨国企业的供应商可持续发展审计
     传统审计中的指标（如质量、物流、灵活性和成本等）着重关注经济效益，已经不足以评估可持续供应链的表现，难以全面衡量可持续发展绩效。因此，在全球范围内建立一个既能兼容多数国家的法律法规，又能对可持续发展进行量化评估的标准和体系非常必要，并且可作为跨国企业对供应商进行可持续发展审计的参考依据。
     供应链的可持续发展审计很难由单个公司完成，较为理想的是由第三方组织以非竞争性方式将有需求的公司聚集在一起，为市场提供可持续发展审计信息。第三方组织可以对企业提高供应链可持续发展能力提供如下帮助：制定基于部门的供应商行为守则和其他可持续发展举措；对各企业的供应商行为准则进行可持续发展基准测试；衡量供应商的可持续发展绩效，认证供应商持续发展绩效或产品；提供参与企业供应商行为准则、供应商可持续发展审计或评估报告的相互认可；共享供应商可持续发展审核或监控报告和供应商可持续发展评估，减少重复审计。
     跨国企业还可以鼓励其供应商获得第三方组织的认证，根据可持续发展绩效记分卡对供应商进行可持续发展评估，公开报告其可持续发展进度等。审核通常侧重于遵守供应商行为准则，而记分卡可用于衡量和跟踪供应商的可持续发展绩效。认证机构则根据标准对供应商可持续发展进行基准测试和认证。
     　　
三、德国化工企业供应商可持续发展审计
1. 准则和内容
     德国化工行业普遍采用SUSEVA平台来对供应商（即被评估方）进行可持续发展审计和评估。SUSEVA平台的评估准则由专家团队制定，而准则下的细分条目则根据不同被评估方的业务领域特点来确定。在参评过程中，被评估方需根据问卷提交相应的证明材料或报告，随后SUSEVA平台将以此判断各条目的完成度，并综合得到准则分数，最后用加权平均的方式得出被评估方可持续发展能力的综合评价。
     SUSEVA平台的专家团队认为，有效的可持续发展管理体系主要包括方针政策、实施执行和绩效反馈三个管理要素，并可细分为七个管理指标：政策、纲领、措施、证书、覆盖范围、报告和全方位评估。在制定供应商的可持续发展评价准则时，从管理指标出发，结合可持续发展的总体规范、文献研究以及化工行业特点，SUSEVA平台将供应商可持续发展审计内容分为四个评估主题：环境保护、劳工和人权、商业道德和可持续采购，并对应21条可持续发展评价准则（见表1）。根据被评估方所处行业及环境特征，SUSEVA平台酌情选择合适的评价准则对其进行评估，并根据准则内容审核其在管理指标上的完成程度。

2. 审计和评估流程
     SUSEVA平台采用在线问卷的方式帮助被评估方收集整理可持续发展审计和评估所需的支持文件，随后按评估准则建立的不同模型对提交的信息进行审核，根据支持文件的质量以及模型计算得到较为全面和客观的评估报告和相应的整改意见（见图）。
     首先，SUSEVA平台会对被评估方发出邀请，引导其在线注册并提供基本信息以完成初步采集；随后，根据被评估方的行业和环境特性发放可持续发展评估问卷，内容取自于可持续发展绩效的21项评价准则；然后，供应商在回答问卷问题后，按平台指导上传针对这一问题如何实施和管理可持续发展的相关证明及文件；最后，SUSEVA平台要求被评估方补充正式的、最新的支持类文件，例如，企业社会责任报告、政策、程序、证书、培训材料，或提供由第三方组织执行的现场审核作为支撑。
     此外，SUSEVA平台还与专业数据提供商合作，以获取被评估方的其他可持续发展数据做辅助，如温室气体排放量。通过与外部合规数据库合作，能够识别被评估方的潜在监管风险、商业和声誉风险。平台还利用内部智能检索工具从数千个外部数据源（如非政府组织、工会、国际组织、媒体、审计员等）收集被评估方利益相关者的信息，分析其存在的负面（如社会矛盾和争议事件）和正面（如社会贡献和环保贡献）消息及影响，使评估结果更加全面。
     SUSEVA平台的专家团队会对被评估方提供的支持文件进行全面的文档分析，并按照四个评估主题提取与七个管理指标相关的有效信息，录入指定分析模型后得出0〜100的评分，然后加权求和得出评估主题的得分。平台根据被评估方的行业特性，再将评估主题的得分进行加权平均，并根据被评估方所处行业和国家进行适当调整，获得综合得分（见表2）。
     评估的最终得分充分考虑了行业和地区差异，不仅能使被评估方了解自己在可持续发展方面的能力，还能够与同行进行比较，明确其所处行业定位。平台还对得分进行了分级设计（差、部分认可、认可、优秀和突出），根据综合得分及企业状况进行分级，为中小企业的改进留出空间，并促使其继续提高可持续发展绩效。
     在评估报告中，SUSEVA平台还会基于评估主题指出被评估方的优劣势，并按照管理体系的三个要素进行分类。其中，优势可被认作被评估方在可持续发展领域的最佳实践，而劣势则按其优先级或重要程度进行排列，为被评估方制定和实施改进计划提供明确思路。
3. 德国化工企业实践案例
     B公司是世界500强企业，总部位于德国，在中国、美国、泰国、比利时和日本均有生产基地。B公司于2014年起利用SUSEVA平台对供应商进行可持续发展审计和评估，并将范围扩展至全球。
     2016年4月，B公司在泰国的分公司按总部制定的年度审计计划，邀请其在泰国的某重要原材料PH2的供应商T公司在SUSEVA平台进行了可持续发展评估。T公司隶属于泰国大型化工集团TG集团，是PH2在泰国乃至亚洲的重要生产商，也是B公司的重要战略供应商。对T公司进行可持续发展评估具有很高的必要性，通过审计对其进行评估和督促，可保证B公司相应产品供应链的长期稳定，同时实现公司的可持续发展战略目标。
     2016年，对T公司的评估流程实施如下：
     3月初，B公司在SUSEVA平台上提交申请，计划对T公司在4至5月期间进行可持续发展绩效评估工作；
     3月中，SUSEVA平台向T公司发出邀请函；
     3月底，T公司在线完成被评估方信息登记；
     4月初，SUSEVA平台向T公司发送评估问卷，T公司由安全环境与健康部门负责人牵头组成项目小组，对问卷中近100个问题进行回答，并逐步收集、整理和上传各问题对应的证书、证明及其他支持文件；
     4月底，T公司完成问卷中所有的问题，并进行了最终提交；
     5月中，SUSEVA平台的专家团队审核了T公司的问卷回答及相关文件，并利用内部智能检索工具对T公司进行了全面评估；
     5月底，SUSEVA平台完成对T公司的可持续发展绩效评估，将评估结果和报告同时发给T公司和B公司。
     本次T公司可持续发展绩效评估的综合得分为40分，其中环境保护50分、劳工与人权35分、商业道德35分、可持续采购40分，未能达到总分45分的合格线。SUSEVA平台提供的评估报告中指出，T公司在商业道德和可持续采购方面制定了较为详细有效的制度、政策（例如反腐败和贿赂政策）和举措，并得到充分落实，这在泰国属于标杆表现；环境保护方面，由于没有签署联合国全球契约而未能通过ISO14001和OHSAS 18001认证，故未达到合格标准；劳工与人权方面，在劳动保护、带薪休假、连续工作有强制休息和禁止使用童工等评估项中，T公司虽然在日常运作中具备相应措施，但未能完整提供有效的证明文件，所以整体得分较低。SUSEVA平台根据T公司所在地泰国和化工行业特点单独列举了本次评估中的重点评估项达标情况。为了避免供应商根据分数来选择整改项目的优先顺序，SUSEVA平台在报告中的每一个单项只有达标和未达标两个结果，同时在报告最后给出四个方面的得分和整个评估的总分。
     B公司的可持续发展相关部门对SUSEVA平台提供的评估报告进行了解读，认为T公司已经通过ISO 9001认证，没有因可持续发展方面有重大疏漏而被制裁的风险，并且其具备保证公司业务连续性的计划，在遇到重大事故或灾害时，企业有明确的补救计划和后续措施，此为供应链的保障措施，在一定程度上满足了可持续发展要求。而对于T公司而言，报告明确指出了其需要改进的弱项，例如，需要制定和可持续发展关键绩效相关的指标并且定期发布，需要细化员工的福利政策和制度，需要规范评估范围中特定措施的证明文件和信息的存档。此外，T公司的母公司TG集团有较为健全和完善的可持续发展体系，T公司应该向之借鉴和学习。
     综上，此次评估实现了B公司对亚洲国家和地区供应商可持续审计的强化行动。评估结果虽然未能达到预期，但为境外供应商与本土公司在可持续发展方面进行合作改进打下基础。B公司的采购经理在可持续发展部门的指导下，帮助T公司制定了明确的整改计划和实施时间表，并约定了再次进行可持续发展绩效考核的时间。
     　　
四、对中国化工企业的启示
     一个完整的可持续发展管理体系包括：制定一套客观有效的考核标准，定期制定自我检查和评估计划，对不合格的、有待整改的项目积极优化，在循序渐进的过程中逐渐完善可持续发展体系。同时，也可借助于类似SUSEVA平台这样的第三方组织，对供应商制定可持续发展目标，邀请供应商参与可持续发展绩效考核，对于未达标项要求供应商进行限期整改，并且引入适当的激励和惩罚机制，以敦促供应商不断提高可持续发展绩效，最终实现供应链整体的可持续发展。
     对于跨国企业的供应方来说，可以通过评估对自身现有的可持续发展体系建设和规划有一个客观和清晰的认识，在保持强项的同时积极整改弱项，进一步健全可持续发展战略和机制。通过审计和评估平台的信息共享，中国的供应商一方面可以尽快和国际可持续发展绩效指标接轨，将可持续发展管理体系向国际标准靠拢；另一方面可以利用平台发布的评估报告向更多潜在客户展示其绩效，参与到更广泛的国际市场竞争中去。■

本文系国家自然科学基金（编号71671125）的阶段性研究成果
主要参考文献
[1] Michael Porter/Mark Kramer. Strategy and society: The link between competitive advantage and corporate social responsibility. Harvard Business Review, 2006(12).
[2] Accenture. CDP supply chain report 2012-2013: Reducing risk and driving business value. 2013.
作者单位 同济大学经济与管理学院