文/冯文林 李爱军

【内容摘要】会计偏重于反映历史，财务偏重于管理未来。对中小企业而言，财务风险是企业经营过程中必须面对的难点与痛点，为了防范和降低财务风险，企业应优化内部财务结构，优化营运管理，重视预算和财务分析，全面提升财务管理水平。
【关键词】中小企业  会计实务  财务管理

《企业财务风险规避指南——会计实务、财务管理、税收筹划关键点及疑难解析》重点阐述了会计实务工作的规律性，给出了日常核算业务的难点、疑点，全书内容紧密结合工作实际，针对常见问题提供了解决思路和建议，有助于会计人员以及企业财务管理人员更新、充实有关知识，提高、拓展相关技能，培养及增强职业敏感。
会计与财务，一体两面。会计是财务的基础，会计工作做得好不好，既可以看出一个会计人的专业功底，也可以看出企业财务管理的规范程度。会计核算工作也是企业财务工作的基础，没有严谨的会计核算，就难以达成真正意义上的财务管理。针对会计实务，作者主要从三个方面进行了分析：
一是财务规划。财务规划是企业会计核算的起点，一些企业财务规划过于粗浅，一些则过于精细，造成前者的原因是企业财务人员自身素质不足，缺乏工作经验，或对复杂的财务核算体系接触较少，只能做出较为粗浅的核算框架，缺乏精细度，也做不到有前瞻性；造成后者的原因是财务人员曾在大企业任职，来到小企业后不熟悉环境，加之急于向领导表现，套用曾经在原企业的做法，这与企业的发展现状不匹配，自然也难以满足企业的实际需要。财务人员应充分认识到，科学、合理的财务规划是会计核算高效进行的前提。尽管具体企业会有具体要求，但就财务规划而言，应符合以下三点要求：第一，与企业所在行业相契合，在设计会计账务处理时，必须把企业经济业务性质、企业组织规模等因素考虑在内，还要便于会计工作高质、高效完成；第二，科学、正确、全面地提供企业各方面、各层级的会计信息，一方面要确保会计信息质量，另一方面要符合各部门、各岗位及外界的信息需求；第三，各项处理程序应力求简单化，摒弃重复、冗余的环节，以便节约企业资源，提高工作效率。
二是会计实操。在作者看来，会计实操主要涉及以下几点：第一，长期挂账的“其他应收款”的处理。面对这一问题，很多会计人员首先会想到找发票报销，然而经常会出现缺乏合情、合理、合法发票的情况。在作者看来，如果有证据表明是费用，同样可以入账，只是费用不能在所得税前扣除。既没有发票，又没有证据表明是费用，这种情况下直接入账可能会面临偷逃个税的风险。怎么处理更合适呢？作者建议计提坏账。会计人员有根深蒂固的凭票入账的观念。很多人面对找不到发票报销时会“动歪脑筋”，找替票报销，这种做法不仅不合规，也会使会计人员面临法律风险。第二，企业向个人借款的账务及税务处理。企业找个人或其他公司拆借资金，会计做账时应记入“其他应付款”，不能记入“短期借款”或“长期借款”。支付的利息要想在所得税前扣除，就必须到税务局代开发票，否则不能税前扣除。但并非取得了发票就能全额扣除，所付利息超出同期银行贷款利息的部分则不能在所得税前扣除。第三，生产制造型企业会计核算的增加项。生产制造型企业与商业企业在业态上有什么不同吗？从本质上看没有，盈利模式都是把东西买进来，再卖出去。但生产制造型企业在买卖之间多了生产环节，导致会计核算平添了材料领用、工时统计、成本分摊等诸多事项，财务部需要增加会计岗位。
三是费用报销。在费用科目的设置上，费用报销有几个乱象：科目越加越多、重叠交叉，其他费用庞杂随意。造成这些乱象很大程度上是因为会计人员对明细费用科目的设置缺乏前瞻性与系统性思维。为了保证费用二级科目合理、科学、有序，就应该把握以下几点原则：第一，按费用性质进行分类；第二，给予费用科目编号一定的补充空间；第三，避免费用科目冗余；第四，精简其他费用；第五，对科目层级进行瘦身。费用报销时应主要关注发票合规性、费用归集等事项，尤其是发票合规性与潜在税务风险具有很大的关联性。发票审核不严、将薪酬类支出当作费用处理、将赠送行为当作费用报销等，都属于潜在税务风险点的范畴。
会计偏重于反映历史，财务偏重于管理未来。对中小企业而言，财务风险是企业经营过程中必须面对的难点与痛点，为了防范和降低财务风险，企业应优化内部财务结构，提升财务管理水平：
首先，要重视营运管理。如果说融资、投资管理反映的是企业的战略思想，营运资金管理则体现了中小企业的管理水平。在营运资金管理与OPM战略上，营运资金管理到位的企业，管理会更精细，会在企业采购、生产、销售各环节要收益。营运资金管理的目的是提高中小企业资金的周转速度，降低企业资金的占用成本。企业要想让现金周转加速，一是要加快存货周转，缩短应收账款的账龄，拖延应付账款的付款周期。二是降低资金成本，尽量在销售产品时预收账款，采购时延期付款，这无异于客户、供应商都在给企业提供无息贷款。反过来，若销售产品时为应收账款，采购时为预付账款，这等于客户、供应商在无偿使用企业的钱。显然，营运资金管理应追求前者的效果。在采购和销售合同的审核要求上，财务人员审核采购与销售合同主要关注流程合规性、资金风险、税务风险等方面。此外，合同审核是中小企业内控的一个重要方面，为了优化合同审核，需要结合一系列配套管理措施。
其次，要重视预算和财务分析。计划一般针对事项与活动而言，多用描述性语言，说明是否做、何时做；预算则是计划的量化与细化，是数字化了的计划。一般先有经营计划，后有财务预算。预测的准确性是衡量财务分析质量的标尺，中小企业推动财务分析建议分三步走：第一，进行全面财务分析。主要揭示企业现有问题、潜在风险，引起管理层的重视；第二，进行深度经营分析。结合企业实际，找到数据背后的信息，并给予充分重视；第三，进行专项分析。关注企业短板，提出应对之道，并快速执行应对策略。为了让财务分析真正发挥作用，就应持续推动业务改进，不能把财务分析当成面子工程。财务分析必须向深处走、与实际结合，从定位问题转向解决问题，从判定责任到执行任务，长期良性循环下去，才能实现从财务分析向经营分析的跨越。
最后，要加强内部控制。企业内控发挥作用，应重点关注三个层面的问题：第一，企业管理的关键控制点有没有制度流程加以规范。没有制度设计，等于做事无法可依，把经营管理建立在个人的职业操守与道德良心上是危险的。第二，中小企业在设计内控制度时要考虑执行环节所有可能的场景，要在制度中一一明确。第三，一些中小企业的制度汇编中，每项制度对可为和不可为的情形规定得很清楚，但制度没有闭环，制度中没有约定归口管理部门，没有规定如何检查制度的落实与执行，自然就缺乏实效性。■

作者单位 冯文林 邯郸市第一财经学校
李爱军 邯郸市工业学校
栏目主编 吕宏胜