文/许素琼

长期以来，关于财务管理理论和实践的研究大多是针对单体企业，对集团企业财务管理的探讨开始得较晚，尤其是实务操作内容更少，《集团企业财务管理实务》一书立足实体经济，特别是对港口行业中集团企业的特征，将作者多年的实务经验归纳、总结、提炼，以便帮助财务人员提高财务预测和控制的能力、为企业决策作好参谋、解决在实务工作中的疑虑。该书从集团财务工作特点及财务管理人员处理具体实务的需要出发，围绕集团的全面预算管理、资金管理、资产管理三方面，做了较全面、系统、深入地阐述，具有很强的实践性和启发性。
一是集团企业全面预算管理。近年来，全面预算管理成为一种比较流行的财务管理工具，其影响力不断提升。在作者看来，全面预算管理实际就是“预算管理”+“全面”，它是一种更加系统的企业财务管理模式。集团预算管理的过程实际上就是将年度指标层层分解、落实的过程，这些指标与集团所属企业的考核直接相关，因为要保证集团的指标能落实到位，必须建立起以集团层面为核心的预算组织机构。从集团企业的治理结构来看，以上市公司为例，股东大会最终审议集团年度预算；董事会负责全面预算管理，预算管理委员会是在董事会领导下专门负责全面预算管理的机构；在经营管理层中设立预算领导小组、预算工作小组，具体落实全面预算的日常管理工作。在方法上，正确地选择预算编制方法不仅可以提高预算编制效率，而且对于提高预算指标的合理性和准确性也至关重要。例如弹性预算，是按照量、本、利之间的依存关系，结合业务量的可能变动情况编制的预算，主要适用于经营活动变化较大的企业。此外，集团的预算编制是以“目标为导向”，即集团先确定整个集团的预算目标，再根据这个目标确定相应的预算要求；集团所属企业根据这些要求编制本公司的预算；集团审核、汇总所属企业的预算，并经过平衡、调整后确定集团的预算。
二是集团企业资金管理。集团企业资金管理主要涉及货币资金管理、银行账户管理、债务融资管理、担保管理等。就货币资金管理来说，货币资金即企业经营中处于货币形态的资金，主要分为银行存款、库存现金及其他货币资金。以库存现金管理为例，企业应根据正常开支需要量计算现金库存限额，报企业行政负责人审核后，将资料存放在财务部门保管备查，提现时必须严格遵循限额标准，超过限额的要在短期内存入银行，减少现金持有量，保证现金安全。就银行账户管理来说，银行账户是货币资金管理的重要载体，根据银行账户的不同性质进行银行账户的开立、销户管理，是资金管理的重要组成部分。集团内各企业统一银行账户开立审批流程，一般是由下属企业财务部门提出申请，报各企业经理办公会或董事会等有权决策机构审批，并根据审批权限逐级上报上级公司和集团，实现审批或备案，纳入集团银行存款管理系统统一管理。
三是集团企业资产管理。集团公司及其所属企业在日常经营活动中，如何落实资产管理的内部控制规范，维护资产的安全和完整，充分发挥资产的使用效能，保持企业资产的保值增值，是一项非常重要的管理工作。集团企业在日常经营管理中较多涉及的有在建工程的管理、固定资产管理、投资性房地产管理。以在建工程为例，在建工程的投资决策是企业在固定资产的新建、改建、扩建、技术改造时，在可行性研究的基础上对何时进行投资、投资多少、收益期、投资回报率、资金来源等的预计与决策的程序，其本质是一个择优的过程。因为重大投资项目必然影响企业的财务弹性、融资决策，甚至对企业未来发展产生重大影响。集团总部对集团资产投机计划的管理，必须遵循统筹规划、综合平衡、突出重点、避免重复建设的原则。
集团企业的经营管理是按照总部经营方针和同一目标进行，为追求整体经济效益最优而作出整体的、系统的规范约定，并要求内部成员执行。财务管理是其中最主要的内容之一，它通过对资金流的过程管理，反映、监督和控制企业的生产经营活动全过程，由此产生集团企业财务管理的统一规范和要求。然而，改革开放以来，我国经济环境发生了重大变化，与之相适应的企业经营管理理念和实践也在不断发展，同时伴随着会计改革和会计制度体系的完善，对企业财务管理体系建设提出了新要求：
一是注重集团企业财务分析管理。集团企业一般业务涵盖广、企业层级多，为掌握整个集团的财务状况，发现经营中存在的主要问题，必须开展针对性的财务分析。财务分析的基本作用，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，以判断企业现有资产结构及负债水平的合理程度，并意识到企业在财务方面存在的问题，从而不断提升公司管理水平，降低决策的不确定性。由于集团实行集约管理模式，集团具备从战略决策、人力资源管理，到财务管理、项目管理的控制权，为了保持和发挥集团财务管理的成功经验，就必须注重对利润表、资产负债表等的分析，从而形成对其整体融资、投资、营运实力、偿债实力、获利实力的清醒认识，充分了解各行业板块对自身正现金流量和利润贡献的影响。同时，要掌握与集团历史数据、行业领先企业数据等对比情况，结合集团资源配置情况，制定未来发展战略，进行投融资决策。
二是注重集团企业财务风险预警。企业在生产经营和发展的不同阶段会面临多种风险，如市场风险、运营风险、法律风险、财务风险等，其中财务风险对企业健康发展具有极大影响。尤其是当前我国很多企业存在投资收益低、债务失控等问题，如果不能得到有效处理，一旦失控，对企业的影响将是灾难性的。因此，重视财务风险管理工作，特别是企业财务风险预警，对企业升级财务风险观，预防、化解财务风险及提升经营管理水平具有重要意义。企业财务风险预警系统建设应以科学合理的财务分析为基础，利用及时全面的财务数据和数据化管理方式，判断出企业可能或已经面临的危险情况，提前告知企业经营者，并从分析财务危机的原因入手，揭露企业财务管理中隐藏的问题。由于集团企业所属企业众多，业务较为复杂，为了及时做好财务风险预警，必须重视信息系统管理，将整个集团的财务风险预警工作纳入到统一系统中，方便集团进行监督。
三是注重集团企业财务人员管理。集团企业财务人员管理水平的高低直接决定了集团财务管理水平的高低，因此必须做好企业财务人员管理。对集团企业来说，财务人员管理同样要根据企业级次进行分级、分类管理，按工作职责类别，集团内财务人员可分为财务经理和一般财务人员。财务经理是集团所属企业财务管理的重要成员，做好财务经理的选拔、任用，明确其工作职权和责任，加强对其考评具有重要意义。
财务管理是企业运行机制发挥作用以及保证其正常运行的基础。当今集团企业管理已不仅仅着重于对单一企业的管理，而是通过产权关系和内部契约关系对成员进行全方位管理，如何使财务管理在集团企业管理中发挥“灵魂”作用，值得实务界同仁的进一步研究与探讨。■
作者单位 南充职业技术学院