文/沙世蕤

关键词：中交四公局  内部控制管理  工作预警  内控体系

     中交第四公路工程局有限公司（简称四公局）是隶属于中国交通建设股份有限公司（简称中国交建）的综合性大型施工企业。随着规模的逐渐扩大，四公局管理中存在的问题日益凸显出来：传统业务占比过大（公路、房建），产业结构不合理；由于发展速度过快，规章制度还不健全，贯彻落实不到位，考核、考评不完善；管理空缺大，管理效益不突出等，构建一套内部控制体系势在必行。
     四公局成立内部控制领导小组，协调推进全局内部控制体系构建。内部控制领导小组办公室负责组织协调相关单位和部门，开展内部控制体系的设计；制定管理目标；组织对内部控制体系设计的实施；开展监督检查；落实预警、约谈、奖罚等激励约束机制；开展内部控制评价等。
    
加强标准化、制度化建设，确保内部控制设计的有效性
1. 发布管理体系文件，推进标准化建设
     四公局从内部控制设计入手，梳理和确定统领各项业务经营管理全过程的路径、步骤、流程和序列，分析职能管理和业务管理活动，优化、再造工作流程，根据战略目标变化及适应性组织建设，结合多年的管理经验，总结提炼出一套内部控制管理体系文件，包括：《综合管理总手册》及《部门工作手册》《项目管理手册》及《危险源和环境因素辨识指南》《法律法规、标准和其他要求汇总表》。
2. 加强规章制度管理，推进制度化建设
     一是适时颁布具有可操作性的规章制度。四公局制度管理部门每年组织各部门根据国家方针政策、法律法规、标准、上级要求及本单位规章制度建设、执行情况和存在的问题，对制度进行梳理，在充分调研的基础上，提出本年度需制订或需修订的规章制度；制度管理部门对各部门制度计划汇总、分析、整理，并制定本年度制度、修订计划，并跟踪落实。制度编制完成后，严格执行会签制度，每一项规章制度出台之前，都要组织相关部门进行会签，根据各部门的意见进行修订，防止制度间相互矛盾，保证制度有效性。
     二是组织对现行制度进行汇编。四公局组织职能部门，对业务范围内涵盖局、公司、项目三级所涉及的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素的全部业务进行制度汇编。
    
规范目标管理，助推企业转型升级
     四公局为规范各级管理目标的制定、分解和考核，确保管理总方针有效实施和管理总目标、年度工作目标的实现，建立持续改进机制，不断提高管理水平和效率，为打造升级版企业制定了《目标管理办法》。
     四公局注重目标的制定、分解、考核，将目标管理形成体系，并进行流程化管理。
     1.管理体系文件《综合管理总手册》中提出了管理总目标，管理总目标结合实际情况进行评审，并作必要的修订。管理总目标确立了企业管理活动的努力方向，在内容上与发展规划保持一致，与管理总方针相吻合，并体现持续改进。
     2.年度工作目标由各部门提出（职责范围内），并分解至所属各单位及相关部门；目标主管部门对各部门提出的目标进行汇总、分析、整理；总经理批准后发布。年度工作目标的重点是在确定各项工作年度目标的基础上，将其分解到所属各单位及相关部门，确保全局年度工作目标的完成。
     3.目标管理部门组织各部门通过年终综合管理大检查等形式，对各单位、各部门的目标完成情况进行检查，并按规定进行综合评比。
    
健全基础管理检查体系，推进内部控制设计的有效落实
1. 建立基础管理检查领导小组，提供组织保障
     基础管理检查领导小组下设办公室，办公室根据检查方式、侧重点等，由副组长在总经理的指导下从部门中选定。
2. 推行“235”综合考评理念，强化内部控制设计执行力
     将整个管理单元设置为10分，其中建立科学的规章制度及战略目标占2分，执行规划及制度、采取相应的保障措施占3分，执行取得效果、达到预期目标占5分。基础管理检查中，首先看内部控制的设计如何，即“有没有”；再看内部控制的实施情况，即“做没做”；最后对工作目标完成情况进行综合评价，引导员工更加注重内部控制的执行效果，即“好不好”。
3. 加强检查力度，提升执行效果
     一是重点检查日常管理中的原则性要求，新制度、执行不好的制度，专项检查发现的突出问题等方面。各单位的检查结束后，基础管理检查领导小组办公室7天内形成检查情况报告，报高管层分管成员及总经理审阅、通过后，以正式文件形式发布检查通报，各部门督促整改并进行验证；检查结果作为年终考评依据，由基础管理检查领导小组办公室保存。二是开展管理体系内部审核。内部审核全部结束后，审核领导小组办公室组织内审员完成纠正措施的跟踪和验证。审核组组长7天内向管理者代表提交一份完整的内部审核报告，内部审核报告经管理者代表批准后，按要求分发。三是专项检查、个别抽查。基础管理检查领导小组办公室根据生产经营情况，对重点单位/项目、预警单位/项目或临时需要协调、帮扶的单位/项目进行检查。
     
落实工作预警及考评机制，提升内部控制能力
1. 对照整顿“四风”，提出规范办事程序、开展管理预警要求
     四公局对照整顿“四风”，查找短板，针对办事程序不规范、工作效率不高、管控力度不够、制度执行不力的问题，对各单位、各部门提出改进要求，发布《关于进一步规范办事程序、落实工作预警和考评机制有关要求的通知》。规范办事程序，对各单位、各部门从办事原则、流程、时限、相关要求等方面提出严格要求；落实工作预警和考评机制，从工作预警考评标准制定，预警发布、整改、验证，及约谈、奖罚考评机制等方面提出下一步工作要求。
2. 制定管理工作预警考评标准
     制定《管理工作预警事项考评标准表》并将各项工作进行了细化、量化，明确对下属单位重点管控工作内容设置了三色预警（红、黄、绿）考评标准，科学衡量各单位工作完成情况（严重不符合、轻微不符合、良好）。
3. 管理预警发布、整改、验证及奖罚
     每季度末进行管理预警发布，主管部门对各部门提交的预警报告进行汇总、整理，经高管层相关成员及总经理签字后，以正式文件发布。
4.考评结合，落实约谈和奖罚机制
     每年底组织各部门，结合综合检查、内部审核、专项检查、日常检查及全年的预警情况对各单位业务开展情况进行考评。严格按照公平、公正、公开的原则，对日常业务工作和临时专项工作办理落实情况进行动态考评。落实奖罚按《奖罚管理办法（试行）》执行，主要分为经济奖罚、通报表彰或批评；视严重程度分别约谈各单位部门负责人、主管领导、党政正职等。凡出现红色、黄色预警由局高管层业务分管领导和主管部门负责人视工作不符合程度及时约谈该单位有关人员，帮助单位查找问题、分析原因，对存在的问题提出明确的整改要求，限期整改完成，并跟踪整改结果。工作预警、工作约谈、工作处罚等作为对各单位年终考评的依据之一；各部门此项工作的开展情况作为部门年终绩效奖励发放的依据之一。
    
开展内部控制评价形成闭环管理，实现向管理要效益
1. 内部控制评价原则
     全面性原则评价包括内部控制的设计与运行，涵盖各种业务和事项。（1）重要性原则。在全面评价的基础上，坚持风险导向思路，着重关注高风险领域和风险点；坚持重点突出思路，着重关注重大业务事项、关键控制环节及重要业务单位。（2）客观性原则。评价准确揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。
2. 内部控制评价职责分工
     董事会对内部控制评价报告的真实性负责。监事会对内部控制评价报告进行审议，对建立与实施内部控制进行监督。高管层为内部控制评价方案提出重点关注的业务或事项并审定，听取内部控制评价报告，组织对发现的问题或报告的缺陷予以整改。内部控制领导小组负责内部控制评价的具体组织实施。
3. 内部控制评价工作流程
     一是制订评价工作方案。内部控制领导小组办公室根据内部监督情况和管理要求，分析经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项，确定检查评价方法，制定科学合理的评价工作方案，经董事会批准后实施。评价工作方案应明确评价范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容。
     二是组成评价工作组。内部控制领导小组办公室在内部控制领导小组领导下，根据内部控制评价方案，挑选各部门熟悉情况、参与日常监控、知晓内部控制专业知识的负责人或业务骨干组成评价工作组，具体承担内部控制检查评价任务。
     三是实施现场测试。评价工作组与被评价单位进行沟通，了解基本情况后，确定评价范围、检查重点和抽样数量，评价人员根据内部控制评价的内容及分工，综合运用各种评价方法，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面开展现场检查测试，充分收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，记录测试相关情况，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。
     四是评价记录。评价工作组评价人员根据内部控制评价的内容、分工及现场测试评价情况，将内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面评价结果填入《内部控制评价表》。
     五是汇总评价结果、编制评价报告。评价工作组汇总评价人员的工作底稿，初步认定内部控制缺陷，形成现场评价报告，提交内部控制领导小组办公室。内部控制领导小组办公室对评价工作组的评价结果进行全面复核、分类汇总，对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析，按照对控制目标的影响程度判定缺陷等级。
     六是形成内部控制评价报告。内部控制领导小组办公室以汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷为基础，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告，经内部控制领导小组及高管层、董事会、监事会通过后，形成单位总体的内部控制评价结果。
     七是报告反馈和跟踪。对于认定的内部控制缺陷，内部控制领导小组办公室结合董事会和监事会要求，提出整改建议，要求责任单位及时整改，并跟踪整改落实情况，造成损失或负面影响的，根据相关办法追究相关人员的责任。
4. 形成闭环管理
     内部控制评价是内部控制领导小组对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的全过程闭环管理的最后一环。通过内部控制体系的构建，摒弃粗放型生产管理，向节约科学型企业及精细化管理迈进了一步，提升了内部控制能力，为打造升级版企业奠定了基础。■